發票上有哪些變化
IBS（Imposto sobre Bens e Serviços，商品與服務稅）與 CBS（Contribuição sobre Bens e Serviços，商品與服務捐）是巴西稅制改革設立的兩項消費稅。
實務上，電子發票新增了專屬欄位，包括每個品項的稅務分類以及 IBS 與 CBS 資訊。開立發票者須從適用於其單據的日期起填寫這些欄位。
一個重要區別：時程針對的是在發票上申報 IBS 與 CBS 的義務。這並不表示新稅從同一天開始徵收，徵收依循改革本身的時程。
時程
以下日期出自 Ato Conjunto nº 4/2026 第1條，各自適用於該日起發生的應稅事項，也就是從那天起進行的銷售與服務。
| 起始日期 | 單據與交易 |
|---|---|
| 2026年8月3日 | NF-e（模型55）、NFC-e（模型65）、CT-e、CT-e OS、MDF-e、GTV-e、NF3e（電力）、DC-e、NFS-e Via（道路營運）以及 BP-e，但市郊、都會區與航空旅客運輸除外。 |
| 2026年10月1日 | 多數須繳 ISS 的服務之 NFS-e、NFCom（通訊服務）、DIR（包裹進口）以及 DeRE 表格事件。 |
| 2026年11月15日 | DeRE 每月定期事件，須於次月15日前申報。首次申報包含2026年10月的資訊。 |
| 2026年12月1日 | 透過數位平台提供或仲介的服務、ISS 清單第1.03、1.05、1.09與16.01子項、無形資產、社區大樓、租賃以及 ISS 清單以外服務的 NFS-e；非 ICMS 納稅人的 NF-e；NFGas、NFAg、NF-e ABI（不動產移轉）以及市郊、都會區與航空運輸的 BP-e。 |
| 2027年1月1日 | Simples Nacional 企業的上述所有單據；商品進口時的 Duimp 與 NF-e；單一階段課稅的 NF-e；其餘 DeRE 事件。 |
哪個日期適用於您的企業
如果您的企業選擇了 Simples Nacional，表中所有單據的日期都是2027年1月1日。這是該 Ato 第1條 § 1 的規定。
如果您的企業採用 Lucro Presumido 或 Lucro Real 並提供服務，NFS-e 很可能已於2026年10月1日開始實施。只有表中列出的服務延到12月1日，例如透過數位平台提供的服務、租賃與社區大樓。
如果您的企業採用 Lucro Presumido 或 Lucro Real 並銷售商品，NF-e（模型55）與 NFC-e（模型65）已於2026年8月3日開始實施。例外是：非 ICMS 納稅人的 NF-e 自2026年12月1日起，單一階段課稅或商品進口的 NF-e 自2027年1月1日起。
發票被退回怎麼辦？
對於 NF-e、NFC-e、CT-e 與 NFCom 等單據，缺少新欄位的發票目前還不會被退回。Ato Técnico Conjunto RFB/CGIBS nº 1/2026 針對這些單據暫停了授權系統中會退回此類發票的檢核規則，恢復日期尚未確定。NFS-e 不在這份清單中，因此別指望它也有同樣的寬限。
但義務依然存在。Ato Conjunto nº 4/2026 仍然有效，未填寫 IBS 與 CBS 資訊開立的發票，日後可能被要求補開發票，或因未履行附屬義務而遭處罰。依現行規定，企業會獲得一段補正期限，在期限內更正者，不會被追繳或處罰。
我們建議不要等檢核恢復。現在就填寫欄位，比日後一張張更正發票的成本更低。
現在該做什麼
為了在您的日期到來時沒有待辦事項，請檢查以下四點。
- 詢問開票系統供應商，系統是否已能在您使用的單據中產生 IBS 與 CBS 欄位；
- 確認企業的稅制，因為它決定您的日期是在2026年還是2027年1月1日；
- 檢查商品與服務資料，因為每個品項都需要正確的稅務分類；
- 用新欄位開立幾張測試發票，並與您的會計核對結果。
本文是關於時程的一般性說明，每家企業的情況各不相同。如果您想確切知道哪個日期適用於您的企業，以及在那之前需要調整什麼，請透過 WhatsApp 聯絡 Duox。